Opções de ações da corporação s

opções de ações da corporação S
Por Kathleen A. Kelley em 15 de agosto de 2018.
Muitos dos meus clientes estão interessados ​​em formar corporações S em vez de corporações C para que elas possam economizar impostos. S corpo são ótimos, mas o Código da Receita Federal impõe muitos requisitos em S corpo, alguns dos quais podem tropeçar pequenas empresas.
A exigência que recebo sobre a maioria das vezes é a restrição que todos os acionistas ou membros devem compartilhar em uma classe de ações. Isso pode ser um problema para as empresas em fase inicial que gostam de emitir ações como compensação ou recompensa para os funcionários, mas isso não quer dar o mesmo estoque que pertence aos fundadores. Felizmente, o IRS exige apenas que o estoque tenha direitos idênticos às distribuições e a liquidação, não direitos idênticos na votação. Com isso em mente, é possível fornecer a seus funcionários ações ordinárias sem direito a voto em vez de votar ações ordinárias e não afetar sua eleição S.
S Corporations vs. C Corporations.
Uma corporação S é uma corporação ou LLC formada sob as leis de um estado que então eleja ser tratado como uma corporação S. A eleição não é feita nos Artigos de Incorporação ou Artigos de Organização da entidade, mas tipicamente feita prontamente após a formação no formulário 2553, arquivado no IRS. Ao eleger o status S, a entidade pode passar por todos os seus ganhos, perdas, deduções e créditos aos seus acionistas ou proprietários, de modo que existe apenas um nível de imposto, no suporte fiscal federal do respectivo proprietário. Em contrapartida, uma empresa que não elege o status S, chamado C corp, reconhecerá todos os ganhos, perdas, deduções e crédito no nível corporativo e ao nível do acionista ou do proprietário, resultando em um imposto duplo.
Requisitos para empresas S.
Nem todas as empresas ou LLCs podem se qualificar para eleger o status S. Entre outros requisitos, a entidade deve:
Seja uma corporação formada nos Estados Unidos; Ter apenas pessoas singulares ou certos fideicomissos como acionistas (sem corporação ou parceria em um Sp); Não tem mais de 100 acionistas ou membros; e tem apenas uma classe de estoque.
Planos de ações dos empregados / Compensação de capital.
Para incentivar os empregados, as empresas freqüentemente emitam opções de ações ou ações restritas para os funcionários. O estoque é emitido para atrair talento, como uma recompensa pelo desempenho ou como um incentivo para permanecer na empresa, ou os três. O pensamento é que, como proprietário parcial, o empregado será mais investido na empresa e trabalhará mais para obter resultados que ele ou ela finalmente compartilhará com os outros proprietários.
Embora o empregador possa reconhecer o benefício de que os empregados compartilhem os lucros da empresa como proprietário de capital, os empregadores tendem a não querer que esses mesmos funcionários tenham exatamente os mesmos direitos no estoque que os fundadores da empresa. A maneira mais fácil de distinguir os fundadores dos empregados-proprietários é limitar o estoque de voto aos fundadores ou investidores anjo. Essa estrutura mantém a administração no nível do fundador, aqueles que detêm ações ordinárias de voto, mas os lucros e a propriedade econômica são compartilhados entre todos os proprietários de ações comuns.
Uma empresa que deseja os benefícios da tributação de uma corporação S não é obrigada a emitir ações idênticas a todos os seus proprietários. A empresa pode emitir ações ordinárias e ações sem direito a voto, desde que as ações tenham direitos idênticos às distribuições e a liquidação.

Planos de Compensação Executiva para S Corporações.
Compensação de Incentivos.
Opções de estoque.
1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o § 83 (e) (3) da IRC, as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status da corporação S.
2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento fiscal especial em seu exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo reúna exigências estatutárias rígidas. Veja IRC §422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente pode exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de detenção de dois anos da opção e um período de retenção de um ano de o estoque) para o tratamento de ganhos de capital.
Estoque Restrito.
1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários.
2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de carência.
3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o § 83 (a) do IRC (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o § 83 (b) da IRC, na data da concessão para levar à receita como compensação a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença de o risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição.
4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado.
5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição.
Exemplo - PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para os empregados para eventualmente transferir a propriedade. Disse que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações; (b) o empregado não é acionista durante o período de aquisição, mas se torna um acionista quando adquirido; (c) a transferência de ações de incentivo ao empregado pelo acionista é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC §83.
Phantom Stock / Stock Apreciação Direitos.
1. Phantom Stock. Empregador atribui bônus aos empregados sob a forma de ações "fantasmas" de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta; no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasma pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos funcionários, não são propriedade de Regs. §1.83-3, e não transmite o direito de voto.
2. Direitos de agradecimento de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A subvenção não é tributável; No entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução.
3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas.
Compensação não razoável.
Compensação excessiva.
Geralmente, uma compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerenciar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento.
Compensação inadequada.
1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA.
(a) Dunn e Clark, P. A. v. C. I.S. para e em nome dos EUA, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (7º Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), com uma decisão não declarada do Tribunal de Distrito.
2. Os tribunais se reclassificaram quando os acionistas não participaram ativamente da corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994).
3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), aff'd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Cir. 1973), (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo para compensação).
(b) Electric e Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 1324 (1971), affid, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efectivamente prestados, e (ii) são efectivamente destinados a ser pagos puramente por serviços. Com base nos factos deste caso, não foi permitida qualquer dedução).
4. Os salários razoáveis ​​devem ser pagos aos funcionários. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma empresa S e teve que incluir sua "taxa de gerenciamento" como salários sujeitos a FICA e FUTA).
S Empresas e Renda de Trabalho por conta própria.
Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta própria).
1. Durando v. Estados Unidos, 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983).
3. Katz v. Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. Ponteiro v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (9º Cir. 1999).
Benefícios adicionais.
1. IRC § 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas a benefícios complementares dos empregados. Qualquer acionista de 2% será tratado como parceiro dessa parceria.
2. Um acionista de 2% significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC § 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2% do estoque em circulação dessa corporação ou estoque possuindo mais do que 2% do total do poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação.
3. Compare com C-corporation e entidades de tipo parceria.
4. Efeito do tratamento de parceria:
(a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2% de acionista a serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC §707 (c)).
(b) Efeito no funcionário.
(c) Relatórios e retenção de requisitos.
(d) Aplicação a outros benefícios.
O Alabama State Bar requer a seguinte divulgação:
Nenhuma representação é feita que a qualidade dos serviços jurídicos.
a ser realizada é maior que a qualidade de.
serviços jurídicos realizados por outros advogados.
Categorias.
15 de julho de 2017 Newsletter O IRS incentiva todas as empresas. Mais.
15 de julho de 2017 Newsletter Mesmo que o estado federal-ta. Mais.
Seis advogados da LSP foram reconhecidos em The Best Lawyers in America © 2017. mais.
420 20th Street North, Suite 2000.
Birmingham, AL 35203.
Não é feita qualquer declaração de que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é superior à qualidade dos serviços jurídicos prestados por outros advogados.

S Corporation ou LLC?
Normalmente, eu pretendo as corporações C como uma escolha de entidade para empresas de tecnologia em estágio inicial. No entanto, ocasionalmente, uma entidade de passagem é a escolha certa da entidade, especialmente quando os fundadores financiam as perdas iniciais e querem deduzir essas perdas em suas declarações de imposto individuais (ou seja, passar pelo tratamento de imposto de renda) (e os fundadores não se importam transmitindo a possível exclusão fiscal para ganhos de capital de acordo com a Seção 1202 do Internal Revenue Code & # 8211, que só está disponível para ações da corporação C). O que levanta a questão, qual é a melhor escolha da entidade hoje para uma empresa iniciante cujos fundadores estão ativamente envolvidos, financiam perdas antecipadas e querem a capacidade de deduzir essas perdas em suas declarações de imposto de renda pessoal - uma LLC (para isso propósito, um assumiu ter vários membros e tributados para fins de imposto de renda federal como uma parceria) ou uma corporação S? (Cuidado, um fluxo através da escolha da entidade custará aos fundadores o benefício fiscal qualificado de pequenas empresas da Seção 1202 do IRC e o benefício de rolagem da Seção 1045 do IRC).
A resposta depende de uma série de fatores, incluindo se os fundadores querem alocar especialmente as perdas iniciais entre elas (ou seja, compartilhá-las, além da proporção da participação em ações). Alocações especiais não são permitidas com uma corporação S. Mas, se não houver vontade de alocar principalmente perdas, acredito que a corporação S é a melhor opção - assumindo que a entidade atenda aos critérios para fazer uma eleição em S. Por quê?
As empresas S podem participar de reorganizações isentas de impostos e # 8212; As corporações S, assim como as sociedades C, podem participar de reorganizações isentas de impostos (como uma troca de ações) na seção 368. Os LLCs com vários membros tributados como parcerias não podem participar de uma reorganização isenta de impostos na seção 368. Esta é uma motivo importante para não escolher o formato LLC se uma troca de ações for uma estratégia de saída antecipada. A última coisa que um fundador quer descobrir em uma proposta de aquisição de ações é que o estoque recebido será tributado, mesmo que não líquido. As corporações da S podem conceder prêmios tradicionais de compensação de capital e # 8212; As corporações S podem adotar planos tradicionais de opções de ações. É muito complexo que as LLCs emitam o equivalente a opções de ações para seus funcionários e, embora possam emitir mais facilmente o equivalente a ações baratas através da emissão de "lucros de lucros", a contabilização de impostos para um plano de incentivo de capital amplamente distribuído em um LLC pode ser muito complexo e dispendioso. S Corporações podem mais facilmente converter-se em corporações C e # 8212; Normalmente, é mais fácil para uma corporação S se converter em uma corporação C do que para uma LLC se converter em uma corporação C. Por exemplo, ao aceitar o financiamento de capital de risco de um fundo de risco, uma corporação S se converterá automaticamente para uma corporação C. Para que uma LLC se converta em uma corporação C, é necessário formar uma nova entidade corporativa para aceitar os ativos da LLC em uma atribuição de ativos ou para fundir a LLC. Além disso, a conversão de uma LLC para uma empresa C pode levantar questões relacionadas a conversões de contas de capital em participações proporcionais na nova corporação que não são facilmente responsáveis ​​nos documentos de administração da LLC. Pode haver economia de imposto sobre o emprego associada a S S Corporation & # 8212; A estrutura corporativa de S pode resultar na redução da carga geral do imposto sobre o emprego. Os membros da LLC geralmente estão sujeitos a imposto de trabalho próprio em toda a sua participação distributiva no comércio ordinário da LLC ou na renda comercial, onde os acionistas da corporação S estão sujeitos apenas ao imposto sobre o emprego em valores salariais razoáveis ​​e não em dividendos. Vendas de ações e ofertas públicas iniciais e # 8212; As corporações S podem se engajar mais facilmente nas vendas de ações (sujeito a uma classe de ações e nenhuma restrição de acionistas da entidade (em geral)) do que LLCs. Por exemplo, uma vez que uma corporação S só pode ter uma classe de ações, deve vender ações ordinárias em qualquer financiamento (e isso torna cada oferta mais simples e menos complexa). Uma LLC geralmente terá que definir os direitos de qualquer nova classe de ações em um financiamento, o que pode envolver disposições complexas no contrato da LLC e divulgações mais pesadas para potenciais investidores. Além disso, uma corporação S não precisa se converter em uma empresa para emitir capital público (embora o status da corporação S tenha de ser encerrado antes desse evento). Como uma questão prática, uma LLC precisará transferir seus ativos para uma nova corporação ou se fundir com uma nova corporação antes de entrar nos mercados de ações públicos porque os investidores estão mais à vontade com uma estrutura corporativa "típica". Simplicidade da Estrutura & # 8212; S corporações têm uma estrutura corporativa mais fácil de entender e mais simples do que LLCs. S corporações só podem ter uma classe de ações e # 8212; estoque comum e # 8212; e seus documentos governamentais, artigos e estatutos, são mais familiares para a maioria das pessoas na comunidade empresarial do que os acordos operacionais da LLC (que são complexos e pesados ​​e raramente compreendidos completamente).
As vantagens de uma LLC em oposição a uma corporação S?
Flexibilidade de propriedade & # 8212; As LLC não são limitadas em relação à participação na propriedade. Não há limite no número de membros que uma LLC possa ter. As empresas S, ao contrário, só podem ter um número limitado de acionistas. Da mesma forma, as empresas LLC podem ter membros estrangeiros (embora ao se tornar um membro de uma LLC, um membro estrangeiro pode de repente tornar-se sujeito às leis tributárias dos EUA e ter que arquivar um depósito de declaração de imposto dos EUA, além disso, uma LLC terá que reter em alocações de certos tipos de renda para membros estrangeiros); As corporações S não podem ter acionistas estrangeiros (todos os acionistas devem ser residentes ou cidadãos dos EUA). Como uma questão prática, uma LLC não pode ser uma escolha viável de entidade para uma entidade que terá investidores estrangeiros ou investidores que são eles próprios entidades passivas com parceiros isentos de impostos, porque esses investidores podem recusar ou não ser membros de um LLC. Alocações especiais de atributos fiscais & # 8212; A LLC tem a flexibilidade de alocar atributos fiscais de maneiras diferentes da prorata baseada na propriedade de ações. Os atributos fiscais de uma empresa S devem ser alocados aos acionistas com base no número de ações de que possuem. Dívida na Base & # 8212; A base de dados de um membro da LLC para efeitos de dedução das perdas de passagem inclui a participação do membro no endividamento da entidade. Este não é o caso das corporações S. Mais certeza no status fiscal e # 8212; As corporações da S devem cumprir certos critérios para eleger o status da corporação S; eles devem então fazer uma eleição; eles não devem então "prejudicar" esse status violando um dos critérios de elegibilidade. As empresas LLC geralmente não precisam se preocupar com a qualificação ou continuar a se qualificar para o tratamento de passagem. Distribuições sem impostos de propriedade apreciada & # 8212; Uma LLC pode distribuir propriedade apreciada (por exemplo, imobiliário ou estoque) para seus membros sem reconhecimento de ganhos para a LLC ou seus membros, facilitando transações de spin-off. A distribuição de propriedade reconhecida da S S aos seus acionistas resulta no reconhecimento de ganho pela corporação S sobre a apreciação, que gera, em seguida, flui ou passa para os acionistas da corporação S. Lucros Interesses & # 8212; É possível conceder equidade "barata" aos provedores de serviços através do uso de "interesses de lucros" no Rev. Proc. 93-27. Veja também Rev. Proc. 2001-43. É mais consideravelmente mais difícil para as corporações S emitir equidade barata sem consequências fiscais adversas para os destinatários. Pagamentos para Retiring Partners & # 8212; Os pagamentos a parceiros aposentadores podem ser dedutíveis pela parceria; Os pagamentos no resgate das ações da S corporation geralmente não são dedutíveis. Facilidade de Formação Livre de Impostos & # 8212; A propriedade apreciada pode ser contribuída sem impostos para LLCs sob uma das disposições mais liberais de não reconhecimento no IRC. As contribuições de propriedade apreciada para as corporações S em troca de estoque devem cumprir com disposições mais restritivas do IRC para serem isentas de impostos (ou seja, seção 351 do IRC) (embora este não seja geralmente um problema).
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Sobre Joe Wallin.
8 Respostas para "S Corporation ou LLC?"
Por Chris C. 12 de maio de 2009 - 12:36 pm.
O SMLLC & # 8217; pode se envolver em fusões sob o 368 (a) (1) regs? Eu pensei que isso se tornou o caso quando os regs permanentes de 2003 foram lançados.
Por Joe Wallin 13 de maio de 2009 - 8:56 am.
As LLCs únicas não podem ser tributadas como parcerias para fins de imposto de renda federal. São entidades ou corporações desconsideradas. As entidades que são tributadas como parcerias para fins de imposto de renda federal não podem participar de reorganizações isentas de impostos na seção 368 do IRC.
Caso minha inicialização seja uma LLC, S-Corp ou C-Corp? : The Nelson Law Chambers 11 de janeiro de 2018 - 7:56 pm.
[& # 8230;] Wallin no StartupLawBlog prefere C-Corporations para empresas iniciantes. (Empresas que procuram o início [& # 8230;]
A Corporação Can an S possui uma Corporação C? | Startup Company Law Blog | Davis Wright Tremaine LLP 7 de fevereiro de 2018 - 2:51 pm.
Por 12 razões para uma colocação em operação para não ser uma LLC | Startup Company Law Blog | Davis Wright Tremaine LLP 14 de fevereiro de 2018 - 11:21 am.
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Caso minha inicialização seja uma LLC, S-Corp ou C-Corp? | $ gem install startuplaw | Explorando os problemas legais que as empresas iniciantes enfrentam. 23 de abril de 2018 - 6h50.
[& # 8230;] Wallin no StartupLawBlog prefere C-Corporations para empresas iniciantes. (Empresas que procuram o início [& # 8230;]
Por Robbin 13 de dezembro de 2018 - 6:50 pm.
Postagem criativa do blog. Agradeço a análise & # 8211; Alguém sabe de onde o meu assistente pode adquirir um modelo de formulário de contrato de extensão de contrato para trabalhar?
Por limitada em 25 de maio de 2018 - 11:08 am.
Este é o blog certo para todos que realmente querem entender esse tópico.
Você percebe que é quase difícil argumentar com você (não.
que eu realmente gostaria ... HaHa). Você certamente.
colocar um novo giro em um tópico que foi discutido há anos.

Quando um acionista dá patrimônio aos empregados: como isso é taxado exatamente?
Em 22 de outubro de 2018, o Twitter, Inc., e seu CEO, Jack Dorsey, celebraram um Contrato de Contribuição, segundo o qual a Dorsey contribuiu para o Twitter sem consideração 6,814,085 ações do contingente de ações ordinárias do Twitter sobre os acionistas da Twitter que aprovam um patrimônio plano de incentivo que permite uma quantidade de ações igual à contribuição a ser concedida ao longo do tempo aos funcionários do Twitter. O Twitter concordou em indenizar Dorsey de quaisquer impostos ele incorridos na transação. Este movimento criou manchetes e fez com que alguns fizessem perguntas como & ldquo; Como isso é tributado, exatamente? & Rdquo;
O uso de ações corporativas detidas pelos acionistas para compensar funcionários da corporação é realmente um caminho razoavelmente bem compreendido, embora não sem algumas reviravoltas. Como variação de um tema, o arranjo de Dorsey tem algumas conseqüências que parecem incertas, o que evidencia o valor da indenização a Dorsey. Abaixo estão os nossos pensamentos baseados unicamente no que podemos aprender com documentos arquivados publicamente. Pode haver fatos lá fora, não no público, que possam mudar a análise, talvez até materialmente.
Estoque de serviços: resultados do empregador e do empregado.
Em geral, quando um empregado recebe estoque de seu empregador, o valor dessa ação é incluído na receita do empregado quando a ação se torna substancialmente adquirida. Para fins desta discussão, nós ignoraremos os efeitos de fazer uma eleição de acordo com a seção 83 (b) do Internal Revenue Code (o & ldquo; Code & rdquo;) para acelerar a aquisição de direitos (mas, para os interessados, um guia rápido na seção 83 (b) as eleições estão disponíveis aqui). Enquanto o empregador informar adequadamente o rendimento do estoque substancialmente adquirido no Formulário W-2 do empregado, o empregador geralmente recebe uma dedução de imposto de renda em igual montante.
Se a empresa vender o estoque para o empregado (por exemplo, no exercício de uma opção de compra de ações), o lucro reconhecido pelo empregado é o excesso, se houver, do valor da ação na data de venda sobre o preço de venda para o estoque. A dedução da corporação é a mesma quantia.
Quando um acionista faz uma transferência direta para um empregado da corporação em conexão com a prestação de serviços, de acordo com a seção 1.83-6 (d) do Regulamento do Tesouro, a empresa obtém uma dedução como se ela participasse diretamente da transação. O empregado reconhece a mesma quantia de renda e a empresa obtém a mesma dedução.
Acionista Entrega de Stock para Serviços: Conseqüências de Acionistas.
Embora os efeitos tributários para o empregado e a corporação permaneçam inalterados quando um acionista entrega o estoque da empresa, o resultado para o acionista pode complicar-se. As regras parecem ter sido escritas para a situação em que o empregado trabalha para uma subsidiária integral de uma empresa-mãe. Quando o acionista é um indivíduo que possui menos do que todo o estoque, podem ocorrer resultados inesperados.
Quando um acionista dá ações a um empregado, ele é tratado como se as ações fossem contribuídas para o capital da corporação. Se o empregado paga o acionista por essas ações, a forma dessa transação não é seguida. Em vez disso, o IRS trata o acionista como se vendesse o estoque para a corporação e a empresa então vendeu o estoque para o empregado. Por que isso importa?
Se a forma de venda fosse respeitada, o acionista geralmente reconheceria o ganho ou perda igual à diferença entre o preço de venda das ações e a base tributável do acionista nessas ações.
Em uma venda de ações de uma corporação de volta para a corporação (ou seja, um resgate), as consequências fiscais do vendedor (conforme determinado nas Seções 301 e 302 do Código da Receita Federal) podem ser tributadas como se fossem uma venda. No entanto, dependendo das circunstâncias, esse resgate também pode ser tributado como um dividendo, como uma recuperação livre de impostos da base tributável do acionista nas ações, ou como ganho com a venda de ações. Como resultado, dependendo das circunstâncias, a ficção de resgate poderia resultar no reconhecimento do ativo (i) o mesmo imposto que uma venda (se as ações tiverem base de imposto de $ 0 e ganhos de capital e renda de dividendos forem tributados na mesma taxa), ( ii) mais impostos do que uma venda (se E e P forem iguais ou superiores ao ganho), ou (iii) menos impostos do que uma venda (se a empresa opera com prejuízo e, portanto, não possui E e P), o resgate pode permitir desproporcional ou recuperação completa da base fiscal).
Como o acionista é tributado se não há nenhuma contrapartida ao acionista pelas ações consideradas contribuídas para a corporação? Em primeiro lugar, se o acionista tiver uma perda incorporada em relação às ações contribuídas, o Supremo Tribunal de Justiça (no Comissário v. Fink, 483 U. S. 89 (1987)), que a contribuição não era o momento apropriado para reconhecer essa perda. Em vez disso, a base do acionista nas ações entregues é re-espalhada entre as ações retidas pelo acionista. O que acontece se o acionista tiver ganho em suas ações?
Se o acionista tiver ganho nas ações contribuídas, começamos com a premissa prevista na seção 1001 do Código de que todas as vendas ou trocas são tributáveis, a menos que uma exceção aplicável permita o não reconhecimento de ganho. Se o acionista possuir 80% do poder de voto e 80% de cada classe de ações sem direito a voto, a contribuição poderá ser isenta de impostos nos termos da seção 351 do Código.
Na ausência dessa circunstância factual, as teorias do não reconhecimento ficam mais esboçadas. O IRS há muito tempo (em Rev. Rul. 80-196) que transferências de acionistas para funcionários não são presentes. Talvez essa contribuição para o capital não seja uma "venda ou troca"? Se não houvesse troca, o que aconteceu com a base do acionista nas ações entregues? Em pelo menos uma decisão de carta privada (8213103 PLR (31 de dezembro de 1981)), o IRS considerou que tal contribuição para o capital era isenta de impostos para o acionista contribuinte, mas dependia da disposição do Código que diz que uma contribuição para O capital não é renda para a empresa beneficiária. Um contribuinte deve confiar nessa teoria com muita cautela. Talvez o inverso de Fink prevê o não reconhecimento? Quem quer dizer? Em pelo menos uma decisão de carta privada (PLR 200118046 (7 de maio de 2001)), onde o IRS poderia ter alcançado uma resposta, eles parecem ter evitado responder a esta pergunta.
Neste ponto, parece que Dorsey foi bem informado para receber indenização por quaisquer impostos que ele possa incorrer como resultado dessa transação.
Os outros acionistas do Twitter devem reconhecer a renda? Afinal, eles parecem ter tido um aumento no valor de suas ações porque o número de ações em circulação diminuiu, pelo menos até que as ações sejam re-concedidas aos empregados. Nem o Congresso nem o IRS parecem ter tomado essa posição ainda para transações únicas como esta com uma corporação pública amplamente realizada.

Pode uma S Corporation emitir opções de ações de incentivo?
Gerentes e donos de empresas geralmente estão procurando maneiras de motivar seus funcionários. Incentivos, como aumentos de salários ou férias, são freqüentemente usados. Opções de ações de incentivo, chamadas ISOs, são outra opção popular. Dar aos funcionários a chance de possuir ações na empresa ajuda-os a se sentir como parte integrante da operação e podem resultar em maior produtividade. Surgem questões sobre se uma empresa S pode emitir ISOs.
S Corporações.
As empresas S são corporações que fizeram uma eleição formal sob o Código da Receita Federal para serem tributadas de forma diferente da corporação C padrão. Essencialmente, as regras fiscais permitem que as corporações S evitem pagar impostos sobre o rendimento das empresas. Em vez disso, essa renda passa pela corporação e é relatada nas declarações de imposto de renda de pessoas físicas dos acionistas. Em troca do status fiscal favorável, a corporação S deve cumprir regras rígidas estabelecidas pela lei estadual e pelo Internal Revenue Service. As corporações S só podem ter um número limitado de acionistas (100 sob as regras federais a partir de janeiro de 2018). Além disso, as corporações S só podem emitir uma classe de estoque.
Regras de classe única de ações.
De acordo com um artigo de contabilidade publicado pela Universidade Politécnica do Estado da Califórnia em Pomona, todas as ações em circulação devem "conferir direitos idênticos aos lucros após distribuição e liquidação". A Frascona diferencia as diferentes classes de ações. Em uma corporação C, as classes de ações podem conferir direitos para receber o produto antes dos detentores de uma classe diferente de ações em um conjunto entre ações preferenciais e ações ordinárias. S As corporações não podem emitir ações preferenciais e comuns, mas, desde que permaneçam dentro dos limites das regras em relação a uma única classe de ações, uma corporação S pode emitir opções de ações semelhantes ao incentivo.
Opções de ações de incentivo.
Os planos ISO devem ser aprovados pelo conselho de administração e pelos acionistas da empresa. A empresa permite que os funcionários obtenham ações de ações, uma vez que cumpram as regras e regulamentos estabelecidos no plano ISO da empresa. Os funcionários que possuem um ISO podem adiar impostos sobre as ações até as ações serem vendidas.
Corporações ISO e S.
Uma corporação S deve respeitar as regras relevantes em relação à única classe de estoque ao contemplar a implementação de um plano ISO. A corporação S deve garantir que o ISO não faça com que a empresa exceda o número de acionistas permitidos e as ações de ações na ISO devem ser idênticas às ações detidas pelos demais acionistas, de modo a não violarem a classe única de regra de estoque. É melhor errar do lado de cautela: perder o status da corporação S pode resultar em tributação retroativa sobre os lucros das empresas. Os leitores devem falar com um profissional em sua área, como um advogado de negócios ou um contador público certificado, antes de emitir um ISO para a corporação S.
Referências.
Sobre o autor.
Com sede em Traverse City, Michigan, George Lawrence escreveu profissionalmente desde 2009. Seu trabalho aparece principalmente em vários sites. Um ávido homem ao ar livre, Lawrence possui bacharelado em justiça criminal e inglês da Universidade Estadual de Michigan, bem como um Juris Doctor da Faculdade de Direito Thomas M. Cooley, onde se formou com honras.
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